非学历教育培训行业纳税评估模型研究.pdfVIP

非学历行业纳税评估模型

市

一、行业小类介绍

（一）行业小类定义

根据国家发布的国民经济行业分类(GB/T

4754-2011)，非学历行业代码设置如下：

门类：O（字母），大类：82，中类：829

按行业小类划分，包括“培训”（8291）、体校及体

育培训（8292）、文化培训（8293）、教育辅助服务（8294）、

其他未列明教育（8299）等五类。

（二）企业类型划分

非学历机构从业务性质可分为各类技能培训学校（公

司），如驾驶培训学校（公司）、学校等；各种学习教育，

（职工）后续、和中小学课外复习班、

外语专修学校等；各项文体训练，、网球、、羽毛球

等，舞蹈、音乐、等（学校）；其他教育、

培训、中介服务公司等。

（三）工艺简介

制定培训计划，批量招揽，安排场地聘请教员，授课或技

能训练等。

二、行业小类生产经营规律及涉税管理要点

（一）行业小类生产经营规律

具有学历教育某些特征，但周期相对短、高、效益高；管

理人员少，教员基本外聘，场地、培训设备等一般利用（承租、

合作）原学历教育的资源。

（二）涉税管理要点

2012年地税“非学历教育（培训）机构专项纳税评估”

实际上开展了一次涉税普查，552家非学历企业开展自

评（实施重点评估的企业达94家）。据统计通过企业自评约50%

的企业补缴，重点评估的企业80%存在问题，主要涉税问题

有以下几个方面：

1、财务管理与纳税申报问题。大部分（约95%）非学历教

育（培训）单位属于微小企业，财务人员和办税人员多为，

无法掌握企业经营信息，一般按投资者（经营人）的意图记账和

申报纳税；财务账册、原始凭证、核算底稿等基础资料不全，

从而导致收入、成本、工资、费用的正确核算，影响纳税申报的

性。

2、取得与使用问题。基于非学历机构的学

员对获取税务部门的并不迫切，为此许多非学历教

育机构使用文具店的收款收据，或是电脑打印票据作为

取得款项的原始凭证；成本费用列支的凭证也十分地不规范，如

房租费用列支无正规，支付外聘的讲课费也未取得税务

局开具的劳务等。

3、少计收入多计成本问题。收入不入账，少计收入，虚增支

出现象比较普遍。因未按规定开具、或不开使一部分业

务收入挂其它“应付账款”，甚至诸多现金收入不入账，在成本方

面，部分非学历教育机构存在白条入账问题，虚增成本和费用。

4、少缴不缴等问题。一是由于上述企业管理不健全

和，最终出现企业少缴不缴。财务少计收入多计成本问

题严重侵蚀营业税、企业所得税基础；二是非学历教育（培训）

单位的教员流动性强，普遍存在对外聘的支付劳务

未按照规定代扣代缴个人所得税，以报销费用形替代劳务，

或者从现金收入直接坐支，投资者（经营人）个人消费和支出均