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财税务基础知识点

税收基本概念

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。强制性体现在国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。无偿性指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性则是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

税收制度要素

1.纳税人：即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。比如企业所得税中，各类企业就是纳税人。

2.征税对象：又称课税对象，是税收法律关系中权利义务所指向的对象，是区分不同税种的主要标志。例如，增值税的征税对象是货物和应税劳务的增值额，而消费税的征税对象是特定的消费品。

3.税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，也是税收制度的中心环节。税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种形式。比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，如企业所得税税率一般为25%。累进税率根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率，数额越大，税率越高，如个人所得税采用超额累进税率。定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额，如城镇土地使用税按平方米规定固定税额。

主要税种

1.增值税：是以商品（含