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国际税收合作中全球最低税率实施合规挑战——基于2024年OECD包容性

摘要与关键词

在当前全球经济数字化、国际资本自由流动的背景下，跨国企业（MNEs）的利润转移和税基侵蚀（BEPS）问题日益突出，对各国税收公平和财政收入构成严峻挑战。为应对这一全球性难题，经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团（G20）包容性框架（InclusiveFramework）主导下的“双支柱”解决方案，特别是第二支柱——全球最低税率（GloBE规则），旨在通过确保跨国企业在全球范围内缴纳至少15%的税款，有效遏制逐底竞争，维护国际税收秩序。然而，全球最低税率的复杂设计与多边性实施，使得其在各国税收体系中落地并实现有效合规面临前所未有的挑战。本研究基于对二零二四年OECD包容性框架相关报告（假定为最新官方报告）及其相关政策文件、专家分析的深入解读，旨在系统评估全球最低税率实施合规挑战的具体表现、其深层成因，并识别影响其有效解决的关键因素。研究采用政策文本分析、比较法分析与国际税收理论、规制合规理论、全球治理理论相结合的方法，对OECD报告中涉及的GloBE规则定义、范围、计算方法、信息报告、争议解决、以及“一致性”和“确定性”原则等核心概念的措辞、论证逻辑和政策导向进行了细致解读。研究发现，合规挑战主要源于规则本身的复杂性、各国税收主权的差异、数据收集与报告的难度、以及税务行政能力的参差不齐。实证