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2026年会计师事务所招聘考试笔试试题(含答案)

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司2025年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款100万元（不含税），预计总成本80万元。截至2025年末，已发生成本40万元，经专业测量师确定，完工进度为55%。根据新收入准则，甲公司2025年应确认的收入为（）。

A.40万元B.55万元C.62.5万元D.100万元

答案：B

解析：按完工进度确认收入，100×55%=55万元。

2.下列各项中，不属于企业会计准则规定的金融资产分类的是（）。

A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以历史成本计量的金融资产

答案：D

解析：金融资产分类为三类：摊余成本、FVOCI、FVPL（新准则）。

3.某企业2025年因销售商品提供质量保证计提预计负债50万元，税法规定实际发生时可税前扣除。2025年末该预计负债的计税基础为（）。

A.0B.50万元C.-50万元D.25万元

答案：A

解析：预计负债账面价值50万元，计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=50-50=0。

4.注册会计师在审计中发现被审计单位将2025年12月31日尚未发出的商品确认为2025年收入，违反的认定是（）。

A.准确性B.截止C.完整性D.存在

答案：B

解析：收入确认时点错误，违反截止认定。

5.小规模纳税人销售自产货物，适用的增值税征收率为（）。

A.3%B.5%C.13%D.9%

答案：A

解析：小规模纳税人通常适用3%征收率（2026年政策延续）。

二、多项选择题（每题3分，共15分，少选得1分，错选不得分）

1.下列各项中，属于关联方的有（）。

A.公司控股股东的配偶B.公司总经理控制的其他企业C.公司持有20%股权的联营企业D.公司供应商（无其他关联关系）

答案：ABC

解析：关联方包括主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员，以及他们控制、共同控制或重大影响的企业；联营企业属于关联方。

2.注册会计师实施的下列审计程序中，属于实质性程序的有（）。

A.对应收账款实施函证B.对存货实施监盘C.检查销售合同是否符合收入确认条件D.测试销售发票的审批流程

答案：ABC

解析：实质性程序是直接针对认定的程序，D属于控制测试。

3.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。

A.合理的工资薪金支出B.符合条件的公益性捐赠（年度利润总额12%以内部分）C.研发费用加计扣除部分D.非广告性质的赞助支出

答案：AC

解析：公益性捐赠在12%以内部分限额扣除，非广告赞助不可扣除。

4.下列各项中，属于存货成本的有（）。

A.采购过程中的运输费B.入库前的挑选整理费C.自然灾害造成的存货毁损D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费

答案：ABD

解析：自然灾害损失计入营业外支出，不属于存货成本。

5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。

A.应记录审计过程中获取的所有审计证据B.归档后不得修改或增加C.通常包括总体审计策略和具体审计计划D.所有权属于会计师事务所

答案：CD

解析：工作底稿需记录重大事项，归档后可修改（如补充记录），所有权属于事务所。

三、计算分析题（共35分）

1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元，款项已收；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元，其中20%用于集体福利；

（3）将自产的一批产品用于对外投资，该批产品成本50万元，同类产品不含税售价60万元。

要求：计算甲公司2025年12月应缴纳的增值税。

答案：

（1）销项税额=26（销售设备）+60×13%（视同销售）=26+7.8=33.8万元

（2）进项税额=13×（1-20%）=10.4万元（用于集体福利的20%不得抵扣）

（3）应纳税额=33.8-10.4=23.4万元

2.（15分）乙公司持有丙公司30%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。2025年丙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。丙公司当年向乙公司销售一批商品，成本120万元，售价180万元，乙公司购入后作为存货，至年末未对外出售。

要求：计算乙公司2025年应确认的投资收益及其他综合收益。

答案：

（1）内部交易未实现损益=180-120=60万元，乙公司应按持股比例抵消=60×30%=1