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初级审计师练习题审计理论与实务模拟练习题及答案

一、单项选择题

1.审计的本质是()。

A.查账

B.经济监督

C.经济评价

D.经济鉴证

答案：B

解析：审计的本质是一种独立的经济监督活动，通过系统、规范的方法，对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查和评价，以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。查账是审计的一种手段，经济评价和经济鉴证是审计的其他职能，但本质是经济监督。

2.下列各项中，不属于审计三方关系人的是()。

A.审计委托人

B.被审计单位管理层

C.审计报告使用者

D.政府审计机关

答案：D

解析：审计三方关系人是指审计人、被审计人（被审计单位管理层）和审计委托人（或审计报告使用者）。政府审计机关是审计人的一种，属于审计主体，而非三方关系人中的独立一方。

3.下列审计证据中，证明力最强的是()。

A.被审计单位提供的领料单

B.审计人员监盘存货的记录

C.销售人员的口头说明

D.银行对账单

答案：D

解析：审计证据的证明力强弱通常遵循以下原则：外部证据比内部证据强；直接获取的证据比间接获取的证据强；文件记录比口头证据强；经过审计人员亲自盘点、检查等获取的证据比被审计单位提供的证据强。银行对账单是外部独立机构出具的，属于外部证据，证明力最强。审计人员监盘存货的记录也是直接获取的有力证据，但银行对账单的外部独立性更强。被审计单位提供的领料单是内部证据，销售人员的口头说明是口头证据，证明力较弱。

4.审计工作底稿的所有权属于()。

A.被审计单位

B.审计人员

C.审计机构

D.委托单位

答案：C

解析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体。审计工作底稿是审计机构的财产，其所有权属于审计机构。

5.内部控制的要素不包括()。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.控制活动

D.审计人员的独立性

答案：D

解析：内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。审计人员的独立性是审计人员自身应具备的素质，不属于被审计单位内部控制的要素。

6.下列各项中，属于审计报告的核心内容的是()。

A.引言段

B.管理层对财务报表的责任段

C.注册会计师的责任段

D.审计意见段

答案：D

解析：审计意见段是审计报告的核心，它表明了审计人员对被审计单位财务报表的整体看法和评价，即财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。其他段落虽然重要，但都是为审计意见段服务的。

7.如果审计人员采用顺查法，其审查的顺序是()。

A.原始凭证→记账凭证→会计账簿→财务报表

B.财务报表→会计账簿→记账凭证→原始凭证

C.会计账簿→财务报表→原始凭证→记账凭证

D.记账凭证→原始凭证→会计账簿→财务报表

答案：A

解析：顺查法是按照会计核算的顺序，从原始凭证开始，依次审查记账凭证、会计账簿，最后审查财务报表的一种审计方法。这种方法的优点是审查全面、系统，缺点是工作量大、效率低。逆查法则相反，是从财务报表开始，追溯到会计账簿、记账凭证和原始凭证。

8.下列关于审计抽样的说法中，不正确的是()。

A.审计抽样可以提高审计效率

B.审计抽样可以降低审计风险

C.审计抽样适用于所有审计程序

D.审计抽样可以对样本结果进行统计推断

答案：C

解析：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法。它可以提高审计效率、降低审计风险，并对样本结果进行统计推断。但是，审计抽样并非适用于所有审计程序，例如询问、观察等程序通常不适用抽样。

9.国家审计机关对政府预算执行情况进行的审计，属于()。

A.财政财务审计

B.财经法纪审计

C.经济效益审计

D.经济责任审计

答案：A

解析：财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动的真实性、合法性和合规性进行的审计。国家审计机关对政府预算执行情况的审计，主要是审查预算收支是否真实、合法，是否符合预算规定，属于财政财务审计的范畴。财经法纪审计主要是审查严重违反财经法纪的行为；经济效益审计主要是审查经济活动的效益性；经济责任审计主要是审查领导干部在任职期间的经济责任履行情况。

10.审计风险不包括()。

A.固有风险

B.控制风险

C.检查风险

D.道德风险

答案：D

解析：审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没