第十七章审计抽样：余额细节测试与控制测试区别.pdfVIP

第十七章

余额细节测试的审计抽样

复习题

17‑1控制测试和实质性测试与余额细节测试之间最重要的区别在于审计师希

望衡量的内容。在控制测试和实质性测试中，主要关注点是测试控制的有

效性和货币错报率。当审计师进行控制测试和实质性测试时，目的是确定总体

中的例外率是否足够低，以证明降低评估的控制风险并减少实质性测试是合理的。

当使用统计抽样进行控制测试和实质性测试时，属性抽样是最理想的，因为它

可以测量发生频率（例外率）。而在余额细节测试中，关注的是账户余额的金额是

否存在重大错报。因此，属性抽样很少用于余额细节测试。

17‑2分层抽样是一种抽样方法，其中将总体中的所有元素分为两个或多个子总体。

然后对每个子总体独立进行抽样、测试，并将结果推断到总体。计算出各个部分的

结果后，将它们合并成一个总体测量值。分层抽样在审计中非常重要，特别是在错

报可能较大或较小的情况下。

为了从应收账款确认的三个层次中每个层次获取30个项目的分层样本，审计

师必须首先将总体划分为三个互斥的层次。然后，对于每个层次独立地随机选择

30个项目。

17‑3点估计是对从样本中发现的已知错报推断出的总体错报总额的估