现金流量表编制与分析：目、分类及计算方法.pdfVIP

学习目标1解释现金流量表的目的和用途

现金流量表的主要目的是主体现金收入和现金支出信息及它们如何与主体经营

活动、投资活动和筹资活动相联系。财务报表使用者使用该信息评价企业的流动性

及未来期间产生正现金流量、支付股利及为增长筹资的能力。

学习目标2描述现金如何在现金流量表中分

类

现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。收取或支付利息归类为经营活

动。

学习目标3计算经营活动的主要现金流量

学习目标3计算经营活动的主要现金流量主要的经营现金流量包括：①收取客户

现金；②支付供应商和员工现金；③收取利息和股利；④支付利息；⑤支付

所得税。通过将利润表中收入、销货成本和费用金额从权责发生制转为现金收付制，

可计算这些现金流量。通过按本期相关资产负债表账户的变化调整利润表金额完成。

学习目标4计算投资活动和筹资活动现金流量

通过分析相关的资产和负债账户分录及利润表中相关的利得和损失，可确定投资活

动和筹资活动现金流量。资产账户的借方分录代表资产购入（投资活动），贷方分

录则代表资产的成本。这些贷分录的金额必须按这些销售确认的利得或损

失调整。

负债账户的借方分录代表偿还，贷方分录代表借款。两类均被归类为筹资

活动。其他筹资活动包括（贷记缴入资本账户）和支付股利（借记留存收

益账户）。

学习目标5区分报告经营活动现金流量的直接法

和间接法

直接法和间接法是报告经营活动净现金流量的两种方法。直接法列示构成企业经营

活动的具体流入和现金流出，间接法的计算始于权责发生制净利润，经过必要调整，

计算经营活动净现金流量种方法计算的经营活动净现金流量结果相同，若使用直接

法，必须也披露间接法。

学习目标6解释为什么净利润与经营活动现金净

流量不同

净利润与经营活动净现金流量不同有几个：一是非现金费用（如折旧和无形资

产摊销）。这些费用确认时不要求现金支出，减少净利润但不要求现金支付。二是

收入和费用确认与相应现金流量发在时间性差异。三是非经营利得和损失用于

确定净利润，但相关的现金流量归类为投资活动和筹资活动，而非经营活动。

学习目标7使用间接法计算经营活动净现金流量

间接法以（利润表中报告的）净利润为计算经营活动净现金流量的起点。通过对非

现金费用、时间性差异及非经营利得和损失三类事项的调整，将净利润调节至经营

活动净现金流量。调整将净利润（权责发生制）调节至经营活动净现金流量。

13.2.12间接法的汇总分析列举了每类的具体调整。

学习目标8讨论各种企业策略对现金流量的可能

影响

预测企业策略对现金流量的影响程度并不容易。然而，信息充分的者应理

解企业策略对现金流量可能产生的短期或长期的影响方向。

学习目标9解释编制现金流量表过程中工作底稿

的作用

工作底稿可用来分析资产负债表中非现金账户的变化，以确定相关的现金流量。在

工作底稿上部对每项非现金账户变化的汇总情况编制分录；在其下部，编制代表上

部现金影响的对应分录。工作底稿下部的分录与现金流量表中的分类一致，分

为经营活动、投资活动和筹资活动。现金流量表可直接用工作底稿下部的数据编制。

accrualbasis权责发生制按照赚取的收入和发生的费用而不是现金收入和现金支出

来概括经营成果的方法。

cashbasis收付实现制按照现金收入和现金支出而不是按照赚取的收入和发生的费

用来概括经营成果的做法。

cashbudget现金预算对预期未来现金收入的详细预测，通常针对来年分部门、分

月份地编制。

cashequivalents现金等价物高度流动性的短期投资，如国库券、基金、

商业票据。

编制现金流量表时，以现金等价物形式持有的金额可视为现金。所以在账户与

现金等价物之间的转移，并不视为现金的收入或支出。

cashflows现金流量包括现金收入（流入）和现金支出（流出）。

complementaryproducts互补产品“彼此搭配”的产品，即与公司其他产品相配合的

产品。结

果是，对一种产品感的顾客可能也另一种。

financingactivities筹资活动包括借款、偿还借款、筹益资本或对所有者进行分

配等。现金流量表中筹资活动部分报告的就是这类的现金部分。这些

的非现金部分在现金流