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2026会计专业技术人员继续教育试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分。每题只有一个正确答案，错选、多选、不选均不得分）

1.2025年12月，甲公司因产品质量诉讼被法院判决赔偿客户500万元，但甲公司已于2025年10月向保险公司投保产品责任险，预计可获赔300万元。2025年度财务报告批准报出日为2026年3月15日。甲公司2025年度资产负债表中应确认的预计负债金额为（）。

A.0万元

B.200万元

C.300万元

D.500万元

答案：B

解析：根据《企业会计准则第13号——或有事项》，预计负债应按最可能发生的金额确认，同时确认基本确定能够收到的补偿金额应单独确认为资产，不得抵减预计负债。因此确认预计负债500万元，确认其他应收款300万元，净影响200万元。

2.2026年1月，乙公司取得政府补助1000万元，用于购建环保设备，设备预计使用寿命10年，采用年限平均法折旧。乙公司采用总额法核算政府补助。2026年度利润表中应确认的政府补助收益为（）。

A.0万元

B.50万元

C.100万元

D.1000万元

答案：B

解析：总额法下，与资产相关的政府补助在资产使用寿命内分期确认收益。2026年折旧额=1000/10×11/12=91.67万元，四舍五入后确认收益50万元（题目设定按整年50万元简化处理）。

3.下列关于新收入准则“五步法”中“识别合同”步骤的表述，正确的是（）。

A.合同必须采用书面形式

B.合同各方已批准并承诺履行义务

C.合同必须具有商业实质且对价很可能收回

D.合同必须约定固定价格

答案：B

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，合同可以是书面、口头或其他形式，但必须满足“各方已批准并承诺履行义务”等条件。商业实质与对价收回属于后续步骤“识别履约义务”与“确定交易价格”的考虑因素。

4.2026年2月，丙公司发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率3%，发行价格1100万元，负债成分公允价值950万元。发行当日应确认的“其他权益工具”金额为（）。

A.0万元

B.50万元

C.100万元

D.150万元

答案：D

解析：可转换债券应按负债成分公允价值950万元确认为应付债券，剩余150万元（1100950）计入其他权益工具。

5.2025年12月，丁公司购入一台不需安装的设备，价款200万元，增值税26万元，运输费10万元，专业人员服务费5万元。设备预计净残值10万元，使用寿命5年。2026年应计提折旧额为（）。

A.38万元

B.40万元

C.41万元

D.43万元

答案：C

解析：固定资产入账价值=200+10+5=215万元；年折旧额=(21510)/5=41万元。

6.2026年3月，戊公司发生研发支出200万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出120万元，开发支出符合资本化条件。2026年末该项目尚未达到预定用途。2026年末资产负债表中“开发支出”项目列示金额为（）。

A.0万元

B.80万元

C.120万元

D.200万元

答案：C

解析：研究阶段支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入开发支出。

7.2026年4月，己公司取得联营企业30%股权，支付对价3000万元，取得日联营企业可辨认净资产公允价值10000万元。投资当年联营企业净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。2026年末长期股权投资账面价值为（）。

A.3000万元

B.3300万元

C.3360万元

D.3600万元

答案：C

解析：初始投资成本3000万元小于享有可辨认净资产公允价值份额3000万元（10000×30%），无需调整；后续按权益法确认投资收益300万元（1000×30%）及其他综合收益60万元（200×30%），账面价值=3000+300+60=3360万元。

8.2026年5月，庚公司因以前年度少计所得税费用被税务机关要求补缴税款100万元并支付滞纳金20万元。庚公司应将该事项计入（）。

A.当期所得税费用100万元，营业外支出20万元

B.当期所得税费用120万元

C.以前年度损益调整120万元

D.递延所得税资产20万元

答案：A

解析：补缴税款属于当期所得税费用，滞纳金计入营业外支出。

9.2026年6月，辛公司签订一份不可撤销的亏损合同，合同总价500万元，预计成本600万元，已发生成本100万元。辛公司应确认的预计负债金额为（）。

A.0万元