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纳税人和征税对象的确定

税收制度的核心在于明确“对谁征税”和“对什么征税”，这两个问题分别对应纳税人和征税对象的确定。作为税收法律关系的基本要素，纳税人和征税对象的界定直接影响税收征管的准确性、税收公平性以及纳税人权益保护。准确识别纳税人身份、清晰划分征税对象范围，既是税务机关实施有效征管的基础，也是纳税人履行纳税义务、防范税务风险的前提。

一、纳税人的确定

纳税人（纳税义务人）是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，是税收法律关系中承担纳税义务的主体。其确定需结合法律形式、税收管辖权规则及具体税种规定，核心在于明确“谁需要缴税”。

1.纳税人的法律形式分类

纳税人可分为自然人、法人和非法人组织三类。自然人指具有民事权利能力和行为能力的个人，包括本国公民、外国公民及无国籍人，如个人所得税的纳税人即为取得应税所得的自然人。法人是依法成立、具有独立民事权利能力和行为能力的组织，如企业法人、事业单位法人，企业所得税的纳税人主要是各类企业法人。非法人组织指不具备法人资格但能以自己名义从事民事活动的组织，如个人独资企业、合伙企业，这类组织虽非法人，但根据税法规定可能直接作为纳税人（如增值税）或由其投资者作为纳税人（如个人所得税）。

2.居民与非居民的判定标准

在涉及跨境税收时，纳税人需进一步区分为居民纳税人和非居民纳税人，判定标准主要基于税收管辖权原则。居民纳税人通常指按照一国法律，因户籍