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2026年税务师实务操作题解析

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，该企业适用的减半征收企业所得税政策为（）。

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，50万元×12.5%×20%＝12.5万元，减半后为6.25万元。选项中无正确答案，但实际应为6.25万元。

2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，该所得适用的税率为（）。

A.5%~35%

B.10%~35%

C.20%~40%

D.15%~45%

解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。

3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。

A.所有企业

B.一般企业

C.金融企业

D.上市公司

解析：该规定适用于一般企业，包括制造业、服务业等。金融企业、上市公司可能有特殊规定。

4.以下项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。

A.股票转让所得

B.国债