会计师事务所质量控制与职业道德案例分析.pdfVIP

（第二部分审计）专题六质量控制与职业道德

一、案例分析题

1、中恒信师是一家成立多年的师，但今年不断扩张，与多家实现合

并。为加强合并后的质量控制，现中恒信师向全所（含各地分所）公布了其质量

控制制度，其中主要内容摘录如下：

一、质量控制责任

1.师应当对质量工作负有全面责任；

2.经师指定的副师负责分管总部质量控制的具体工作，并对总部

的质量控制制度承担最终责任；

3.各地分所必须树立质量至上的观念，并根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度，各地

要对分所的质量控制制度承担最终责任。

二、业务承接

1.对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据的高低自行决定是否承接；

2.师建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记

录的信息无需纳入业务工作底稿；

3.独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上

（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的确认函。

三、业务过程中的指导、监督与复核

1.为加强全所人员的质量观念，在审计过程中，各项目组成员之间应当相互复核工作底稿；

2.在签署审计报告前，项目应当对审计工作底稿进行复核。特殊情况下，经师批准，

项目可以师其他复核所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨

论。

四、项目质量控制复核

1.执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。对于没有上市

公司审计业务的部门，不予执行项目质量控制复核制度；

2.上市公司审计的项目质量控制复核，应当由该项目的委派。对上市公司的重要子公

司的项目的审计项目组执行该项目的项目质量控制复核；

3.项目质量控制复核应当在审计报告日或之前完成。但特定情况下，经师批准，可在审计

报告日后10个工作日内完成；

4.进行项目质量控制复核时，相关人员应当随机选取符合规定数量的工作底稿进行复核，关注审计

工作的质量。

五、的解决

1.如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生，应当通过向技术部进行，或与

师负责风险控制的进行讨论等方式予以解决；

2.无论审计项目组的是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。

3.如果项目组与技术部门就重大审计问题存在，在审计报告日仍未与技术部门达成一致

意见。须经师或指定的副师批准后，出具审计报告。

六、工作底稿的相关规范

1.对于非上市公司的审计项目，所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；

2.对于上市公司审计项目，项目组应当自审计业务报告日起六十日内将审计工作底稿归档。归档后，

项目组需要删除或增加审计工作底稿，须经师批准；

3.大力推行业务电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子。除上市公司审计

的底稿外，其他项目的纸质工作底稿完成电子化后可以销毁。

七、业务检查

1.以每2年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目

；

2.如果在连续两次的检查中被优秀，以后可每隔4年检查一次；

3.如果当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的检查。

八、业绩考核

1.的晋升与考核以业务量为主要考核