（含口语化解析）2026年初级会计师《会计实务》核心会计分录大全.docxVIP

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2026年初级会计师《会计实务》核心会计分录大全（含口语化解析）

一、货币资金

（一）库存现金

现金盘盈

批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

口语化解析：发现现金多了，先把多出来的钱记到“库存现金”里，同时不确定原因，暂时放到“待处理财产损溢”这个“过渡科目”，等领导批准后再处理。

批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员/单位）

营业外收入（无法查明原因）

口语化解析：领导批准后分两种情况：①知道是谁的钱（比如多收了客户的），就记“其他应付款”，要还给人家；②查不出原因，就属于意外收益，记“营业外收入”。

现金盘亏

批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

口语化解析：发现现金少了，先减少“库存现金”，少的这部分钱先放到“待处理财产损溢”，等查明原因、领导批准后再结转。

批准后：

借：其他应收款（责任人/保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

口语化解析：领导批准后分两种情况：①有人负责（比如出纳弄丢的）或有保险赔偿，就记“其他应收款”，要向责任人/保险公司要回来；②查不出原因，就属于公司的管理失误，记“管理费用”。

（二）其他货币资金

办理/存入其他货币资金

借：其他货币资金（银行汇票/本票/信用卡/信用证保证金/外埠存款/存出投资款）

贷：银行存款

口语化解析：把银行里的钱转成