（含口语化解析）2026年初级会计师《会计实务》核心会计分录大全.pdfVIP

2026年初级会计师《会计实务》核心会

计分录大全（含口语化解析）

一、货币资金

（一）库存现金

1.现金盘盈

•批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

“”“

口语化解析：发现现金多了，先把多出来的钱记到库存现金里，同时不确定原因，暂时放到待

处理财产损溢”这个“过渡科目”，等领导批准后再处理。

•批准后：

借：待处理财产损溢

/

贷：其他应付款（应支付给有关人员单位）

营业外收入（无法查明原因）

“

口语化解析：领导批准后分两种情况：①知道是谁的钱（比如多收了客户的），就记其他应付

款”，要还给人家；②查不出原因，就属于意外收益，记“营业外收入”。

1.现金盘亏

•批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

口语化解析：发现现金少了，先减少“库存现金”，少的这部分钱先放到“待处理财产损溢”，等查明

原因、领导批准后再结转。

•批准后：

借：其他应收款（责任人/保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

1

“

口语化解析：领导批准后分两种情况：①有人负责（比如出纳弄丢的）或有保险赔偿，就记其他

应收款”，要向责任人/保险公司要回来；②查不出原因，就属于公司的管理失误，记“管理费用”。

（二）其他货币资金

/

1.办理存入其他货币资金

借：其他货币资金（银行汇票/本票/信用卡/信用证保证金/外埠存款/存出投资款）

贷：银行存款

口语化解析：把银行里的钱转成特殊用途的资金（比如办银行汇票、存信用卡），银行存款减

少，“其他货币资金”增加，本质就是钱换了个“存放形式”。

1.支付款项（如购材料）

借：原材料/管理费用等

——

应交税费应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金

口语化解析：用之前存的特殊资金（比如银行汇票）买材料、付费用，买进来的东西记相应科目

（原材料/管理费用），可以抵扣的税记进项税，同时减少“其他货币资金”。

1.收到退回款项

借：银行存款

贷：其他货币资金

口语化解析：特殊资金没用完（比如银行汇票剩的钱），退回给公司，重新存回银行，所以“银行

存款”增加，“其他货币资金”减少。

二、应收及预付款项

（一）应收账款

1.销售商品，货款未收

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

口语化解析：卖了商品，但客户没当场付钱，钱虽然没收到，但已经算公司的收入，同时要交的

“”

税（销项税）也要算上，没收到的钱记应收账款，相当于客户欠我们的钱。

1.收到货款

借：银行存款

2

贷：应收账款

口语化解析：客户把之前欠的钱打过来了，银行存款增加，同时客户欠我们的钱减少，所以冲减

“”

应收账款。

（二）坏账准备

1.计提坏账准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

口语化解析：预计有些客户欠的钱收不回来了（比如客户倒闭了），提前做好准备，确认一笔损

“”

失（信用减值损失），同时建立一个坏账准备科目，用来对冲可能收不回的应收账款。

1.实际发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

口语化解析：之前预计收不回的钱，现在确定真的收不回来了，就用之前计提的“坏账准备”来冲抵

这笔收不回的应收账款，相当于把之前的准备用掉。

1.已确认坏账又收回

•恢复应收账款：

借：应收账款

贷：坏账准备

•收到款项：

借：银行存款

贷：应收账款

口语化解析：之前已经确认收不回、冲掉的钱，现在又收回来了，分两步：①先把之前冲掉的应

收账款和坏账准备恢复回来（