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公允价值会计信息价值相关性的实证剖析与理论探索

一、引言

1.1研究背景与动因

在经济全球化和金融创新不断推进的大背景下，会计领域的计量模式也在持续演进，公允价值应运而生并逐步发展壮大。20世纪70年代，公允价值首次出现在会计准则中，美国会计原则委员会（APB）发布第4号公告《关于企业财务报表的基本概念和会计原则》，提出在计量以非货币交换取得的资产时使用公允价值。此后，公允价值的应用范围不断拓展，从非货币性交易扩大到金融工具，再到更广范围的资产和负债。2006年9月，美国会计准则委员会（FASB）发布第157号财务会计准则公告《公允价值计量》，正式将公允价值计量作为一种计量属性确定下来。国际会计准则理事会（IASB）也一直是公允价值计量属性应用的积极推动者，在国际会计准则中，公允价值计量的应用遵循了由表外披露到对部分金融工具采用公允价值进行确认、再到对所有金融工具均采用公允价值进行计量并逐步推广到非金融资产和负债项目的循序渐进的过程。

我国对公允价值的应用经历了“有限运用—废除—重新积极引用”几个阶段。1998年，财政部在《企业会计准则一债务重组》《投资》《非货币易》中，首次运用了公允价值计量模式。但由于当时市场环境不完善等原因，在2001年暂停使用。随着我国加入WTO，经济市场化程度越来越高、资产和负债的公允价值越来越容易取得，2006