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税务师之涉税服务实务练习题及答案

一、单项选择题

1.税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的是（）。

A.进行税收筹划B.办理纳税申报代理C.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证D.代理税务行政复议

答案：C

解析：涉税鉴证业务是指税务师事务所及其税务师，依照法律、法规及相关规定，对被鉴证人涉税事项的真实性、合法性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的服务活动。选项C企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证属于涉税鉴证业务；选项A、B、D属于非鉴证服务业务中的税务咨询、代理申报等。

2.下列关于税务代理关系确立的表述中，正确的是（）。

A.税务代理关系的确立可以以口头形式签订委托代理协议书B.税务师事务所应在委托代理协议书签订后的15日内，将协议书报送主管税务机关备案C.委托代理协议书约定的代理期限届满，税务代理关系自然终止D.因税务代理人的过错造成纳税人损失的，税务师事务所不承担赔偿责任

答案：C

解析：选项A错误，税务代理关系的确立必须书面签订委托代理协议书；选项B错误，税务师事务所应在委托代理协议书签订后的30日内，将协议书报送主管税务机关备案；选项D错误，因税务代理人的过错造成纳税人损失的，税务师事务所应承担相应的赔偿责任。

3.某企业2023年5月因管理不善丢失一批以往购进的免税农产品（已抵扣进项税额），账面成本为8700元，该农产品的进项税额转出额为（）元。（农产品扣除率为9%）

A.783B.870C.967.03D.1131

答案：C

解析：购进免税农产品的进项税额=买价×扣除率，这里账面成本是买价扣除进项税额后的金额，即账面成本=买价×(1-扣除率)，所以买价=账面成本÷(1-扣除率)=8700÷(1-9%)=9560.44（元），进项税额转出额=买价×扣除率=9560.44×9%≈967.03（元）。

4.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，不需要先向行政复议机关申请行政复议，直接可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.确认适用税率B.加收滞纳金C.税收强制执行措施D.不予抵扣税款

答案：C

解析：选项A、B、D属于征税行为，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼；选项C税收强制执行措施属于非征税行为，纳税人可以直接向人民法院提起行政诉讼。

5.下列关于发票管理的表述中，不正确的是（）。

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制C.禁止私自印制、伪造、变造发票D.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

答案：D

解析：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，而不是3年，选项D表述错误。

6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.赞助支出

答案：C

解析：选项A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；选项B税收滞纳金不得扣除；选项D赞助支出不得扣除；选项C合理的劳动保护支出准予扣除。

7.税务师在代理房产税纳税申报时，发现企业如下情况，其中不正确的处理是（）。

A.企业将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.企业自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.企业委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.企业购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税

答案：C

解析：企业委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，而不是办理验收手续之月起，选项C处理不正确。

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.纳税人子女在中国境外接受全日制学历教育的，其教育支出不得享受专项附加扣除B.纳税人在一个纳税年度内同时取得两个以上学历（学位）继续教育证书的，可以叠加享受专项附加扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月D.纳税人为独生子女的，赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元；为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元

答案：D

解析：选项A纳税人子女在中国境外接受全日制学历教育的，其教育支出可以享受专项附加扣除；选项B纳税人在一个纳税年度内同时取得两个以上学历（学位）继续教育证书的，只能选择其中一个享受专项附加扣除，不得叠加享受；选项C纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月，表述正确，但选项D同样正确，需要看题目要求，本题是单选题，选项D关于赡养老人扣除标准的表述准确无误。

9.在土地增值税清算时，