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2026年审计团队成员考核标准与程序

一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）

背景：某上市公司为A股上市公司，2026年需进行年度财务报表审计，审计团队负责人为张明，团队成员包括李华（高级审计师）、王强（审计师）、赵敏（审计员）。审计期间发现公司存在重大舞弊风险，需调整审计计划。

1.根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》，审计团队成员在了解被审计单位业务流程时，应优先关注哪些环节？（单选）

A.采购与付款循环

B.研发与开发循环

C.销售与收款循环

D.人力资源与薪酬循环

2.若审计团队成员发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，但管理层拒绝整改，张明应如何处理？（单选）

A.继续执行审计程序，但降低审计风险

B.直接出具保留意见或否定意见报表

C.向监管机构报告，并考虑解除业务约定

D.由团队成员自行决定是否披露

3.在执行实质性分析程序时，李华发现被审计单位某项财务指标异常波动，但管理层解释合理。根据审计准则，李华应如何进一步核实？（单选）

A.停止分析程序，改为细节测试

B.忽略管理层解释，直接调整审计意见

C.要求王强复核，并增加实质性程序

D.与赵敏讨论，但无需进一步行动

4.审计团队成员在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或过时情况，但被审计单位未予披露。根据审计准则，审计团队成员应如何处理？（单选）

A.认为不影响审计意见，继续出具标准报表

B.要求管理层补充披露，若拒绝则出具保留意见

C.直接计入当期损益，无需与管理层沟通

D.增加审计费用，说服管理层修改报表

5.在执行关联方交易测试时，审计团队成员发现被审计单位与关联方存在非公允价格交易。根据《中国注册会计师审计准则第1313号——审计报告》，审计团队成员应如何处理？（单选）

A.忽略交易金额较小的情况

B.直接出具否定意见报表

C.要求管理层解释并调整交易价格

D.在审计报告中增加强调事项段

6.若审计团队成员发现被审计单位存在重大舞弊，但未对财务报表产生实质性影响，审计报告应如何表述？（单选）

A.出具标准无保留意见报表

B.在审计报告中增加其他事项段

C.出具保留意见报表

D.在审计报告中增加强调事项段

7.根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计团队成员在执行审计任务时，若发现自身利益可能影响独立性，应如何处理？（单选）

A.向合伙人申请回避

B.继续执行审计，但减少工作范围

C.向被审计单位披露利益冲突

D.自行调整工作方式，无需告知他人

8.在执行银行存款函证程序时，审计团队成员发现部分银行账户未函证。根据审计准则，应如何处理？（单选）

A.认为不影响审计质量，无需补充函证

B.要求赵敏补充函证，但无需记录

C.认为可能存在舞弊风险，增加其他审计程序

D.直接认定银行存款存在重大错报

9.若审计团队成员在执行审计时，被审计单位提供虚假证明文件，根据《中华人民共和国注册会计师法》，应如何处理？（单选）

A.继续执行审计，但降低审计风险

B.拒绝出具审计报告，但无需报告监管机构

C.出具保留意见报表，并报告监管机构

D.保留证据，但无需记录

10.在执行审计工作底稿复核程序时，张明发现李华的某项测试程序存在缺陷。根据审计准则，张明应如何处理？（单选）

A.直接要求李华修改，无需记录

B.由王强复核，但无需通知李华

C.记录缺陷并要求李华说明原因

D.忽略缺陷，继续执行后续程序

二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）

背景：某制造业企业2026年进行年度审计，审计团队成员发现公司存在多项内部控制缺陷和舞弊风险。

11.根据《中国注册会计师审计准则第1210号——针对评估的重大错报风险设计的进一步审计程序》，审计团队成员在设计进一步审计程序时，应考虑哪些因素？（多选）

A.错报风险的性质和幅度

B.内部控制的复杂程度

C.审计时间和成本限制

D.管理层的诚信度

12.在执行固定资产审计程序时，审计团队成员发现以下情况，哪些属于重大错报风险？（多选）

A.固定资产减值准备计提不足

B.固定资产入账价值存在虚增

C.固定资产租赁未披露

D.固定资产维护费用资本化

13.根据《中国注册会计师审计准则第1311号——审计证据》，审计团队成员获取审计证据时，应考虑哪些质量特征？（多选）

A.相关性

B.可靠性

C.完整性

D.及时性

14.在执行关联方交易审计程序时，审计团队成员发现以下情况，哪些属于需要重点关注的事项？（多选）

A.关联方交易金额较大

B.关联方交易未履行审批程序

C.关联方交易存在非公允价格

D.关联方与被审计单