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账务处理-处置车辆的会计分录示例

（含已使用/新购/已折旧完场景）

处置车辆需区分“已使用且未折旧完”“新购未使用”“已折旧完”三类场景，核心是通过“固定资产清理”科目结转账面价值，结合增值税处理（按是否抵扣进项税区分税率）。

（一）场景1：处置已使用且未折旧完的车辆（一般纳税人，已抵扣进项税）

业务背景

某企业2022年购入办公用车，原值25万元（不含税，已抵扣进项税3.25万元），预计使用5年，残值率5%，月折旧额=25万×(1-5%)÷60≈3958.33元，2025年8月出售（已计提折旧36个月，累计折旧14.25万元），售价12万元（含税），支付过户费1000元（现金）。

会计分录

（1）转出车辆账面价值

借：固定资产清理107,500（25万14.25万）

累计折旧运输设备142,500

贷：固定资产运输设备250,000

（依据：《固定资产卡片》《折旧计算表》，确认折旧计提至出售当月）

（2）支付过户费（清理费用）

借：固定资产清理1,000

贷：库存现金1,000

（依据：《过户费发票》《付款凭证》）

（3）收到出售价款（按13%税率算销项税：12万÷1.13×13%≈13,805.31元）

借：银行存款120,000

贷：固定资产清理106,194.69

应交税