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2025年CPA《税法（二）》计算题专项训练

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：

（1）销售商品取得含税销售额117万元，货物已发出并办妥托收手续，货款尚未收到。该批商品成本80万元。

（2）提供不动产租赁服务，取得租金收入50万元（不含税），服务期限为6个月，当月收取租金25万元，款项已收到。该不动产为甲公司自用房产，已按揭贷款。

（3）购进用于生产产品的原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该批原材料已验收入库。

（4）购进用于集体福利的设备一台，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣。该设备已投入使用。

（5）将自产的一批商品用于赠送客户，该批商品成本10万元，无同类商品市场价格。

已知：增值税适用税率13%，不动产租赁服务适用税率9%，适用加计抵减政策，当期累计抵减额尚未抵减完。

要求：计算甲公司2024年10月应纳增值税额及当期可以抵扣的进项税额。

二、

乙公司为增值税一般纳税人，2024年9月发生以下业务：

（1）销售应税消费品一批，取得不含税销售额200万元，收取包装物押金10万元（收取时）。该消费品消费税税率为5%，计税价格与销售额一致。

（2）将委托加工收回的应税消费品（无消费税）用于连续生产应税消费品，移送使用数量为500件，单位成本80元。该消费品消费税税率为10%。

（3）销售委托加工收回的应税消费品一批（已缴纳消费税），取得不含税销售额50万元，货物已发出。委托加工时支付加工费10万元，取得增值税专用发票注明税额1.3万元，消费税由受托方代收代缴。

（4）当期期初留抵增值税税额5万元。

已知：该应税消费品单位计税价格（不含税）为150元/件。

要求：计算乙公司2024年9月应缴纳的消费税额。

三、

丙企业为居民企业，2024年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含向关联方借款利息费用20万元，关联方债资比超过2：1，金融机构同期同类贷款年利率为5%），营业外收入10万元，营业外支出20万元（其中含通过公益性社会团体向某高校捐赠30万元，该高校符合税法规定的公益性捐赠条件），资产减值损失15万元。2024年1月1日开始享受研发费用加计75%的税收优惠政策，当年实际发生研发费用100万元。

已知：企业适用的所得税税率为25%。

要求：计算丙企业2024年度应缴纳的企业所得税额。

四、

丁个人2024年8月取得以下收入：

（1）工资收入3万元。

（2）8月1日至7月31日，为某公司提供技术咨询，取得劳务报酬收入6万元，已预缴个人所得税6000元。

（3）转让个人拥有的房产一套，取得转让收入80万元，该房产购买成本为50万元，已缴纳相关税费5万元。

（4）取得保险赔款2万元。

（5）银行存款利息收入3000元。

已知：工资、薪金所得适用税率3%至45%，预扣率与税率一致；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣率20%；个人出租住房所得减按10%税率征收个人所得税；居民个人综合所得年度汇算清缴时，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除标准按国家规定执行（假设丁个人2024年度已累计享受各类专项附加扣除2万元）。

要求：计算丁个人2024年8月应缴纳的个人所得税额（不考虑预扣预缴调整）。

试卷答案

一、

应纳增值税额计算：

（1）销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元

（2）销项税额=25/(1+9%)*9%=2.03万元

（3）销项税额（不动产租赁）=50*9%=4.5万元

（4）销项税额（赠送）=10/(1+13%)*13%=1.15万元

当期销项税额合计=13.5+2.03+4.5+1.15=21.18万元

进项税额计算：

（1）原材料进项税额=13万元

（2）设备进项税额=2.6万元

当期可抵扣进项税额合计=13+2.6=15.6万元

（注：用于集体福利的设备进项税额不得抵扣，已在2.6万元中计算）

当期应纳增值税额=21.18-15.6=5.58万元

（考虑加计抵减，但题目未给抵减额，按常规计算）

二、

应纳消费税额计算：

（1）销售应税消费品消费税=200*5%=10万元

（2）移送生产应税消费品不缴纳消费税。

（3）销售委托加工收回消费品消费税=50*5%=2.5万元

（4）受托方代收代缴的消费税已包含在50万元成本中，无需重复计算。