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2026年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷含答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

1.单选题

（1）下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对商品生产、流通、分配和消费各环节的增值额征收的一种流转税。

B.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

C.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率。

D.增值税的计税依据是销售额减去进项税额。

（2）以下哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产转让收入

D.政府补助收入

2.多选题

（1）以下哪些属于税收筹划的基本原则？

A.合法性原则

B.实用性原则

C.预见性原则

D.最优化原则

（2）税务代理业务包括哪些内容？

A.纳税申报代理

B.税收筹划咨询

C.税收争议代理

D.税收政策咨询

3.判断题

（1）企业发生的非货币性资产交换，不涉及货币性资产转移，不确认损益。（）

（2）增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以抵扣其购进货物或接受服务的进项税额。（）

4.综合分析题

某企业为增值税一般纳税人，2026年1月至12月发生以下业务：

（1）销售货物取得不含税销售额2000万元，增值税税率13%；

（2）购进原材料取得增值税专用发票，不含税进项税额为300万元；

（3）购进设备取得增值税专用发票，不含税进项税额为100万元；

（4）支付运费取得增值税专用发票，不含税进项税额为10万元；

（5）销售不动产取得不含税销售额500万元，增值税税率5%。

请计算该企业2026年度应缴纳的增值税。

试卷答案

1.单选题

（1）B

解析：增值税的纳税人确实是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（2）D

解析：政府补助收入通常不计入应税收入，因为它属于政府给予的财政补贴。

2.多选题

（1）ABD

解析：税收筹划的基本原则包括合法性、实用性和最优化原则，预见性原则不是税收筹划的基本原则。

（2）ABCD

解析：税务代理业务涵盖了纳税申报代理、税收筹划咨询、税收争议代理和税收政策咨询等多个方面。

3.判断题

（1）×

解析：企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，且补价的比例超过25%，则应确认损益。

（2）√

解析：增值税一般纳税人在计算应纳税额时，可以抵扣其购进货物或接受服务的进项税额。

4.综合分析题

解析：计算该企业2026年度应缴纳的增值税，需要分别计算销售货物和销售不动产的增值税。

销售货物的增值税：

不含税销售额=2000万元

增值税税率=13%

应纳税额=不含税销售额×增值税税率=2000×0.13=260万元

购进原材料的进项税额：

不含税进项税额=300万元

进项税额=不含税进项税额×增值税税率=300×0.13=39万元

购进设备的进项税额：

不含税进项税额=100万元

进项税额=不含税进项税额×增值税税率=100×0.13=13万元

支付运费的进项税额：

不含税进项税额=10万元

进项税额=不含税进项税额×增值税税率=10×0.13=1.3万元

销售不动产的增值税：

不含税销售额=500万元

增值税税率=5%

应纳税额=不含税销售额×增值税税率=500×0.05=25万元

总计应纳税额=销售货物的应纳税额-（购进原材料的进项税额+购进设备的进项税额+支付运费的进项税额）+销售不动产的应纳税额

总计应纳税额=260-(39+13+1.3)+25=260-53.3+25=231.7万元

因此，该企业2026年度应缴纳的增值税为231.7万元。