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年度财务报表审计资料预备清单与核心科目底稿编制规范说明

1.制度目的与适用范围

1.1制度目的

为规范公司年度财务报表审计前的资料准备工作，提高审计效率，确保财务底稿编制的标准化、合规性，降低财务合规风险，特制定本规范。

1.2适用范围

适用于公司财务部全体成员、审计专员及配合外部审计的相关职能部门。

2.审计配合标准作业流程（SOP）

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2.1流程步骤

启动阶段：财务经理对接事务所，确定审计计划及资料清单（PBC清单）。

收集阶段：各岗位会计根据清单下载账套数据，扫描合同、凭证等原始附件。

编制阶段：会计人员按照“账实相符”原则，填列核心科目明细表及底稿。

复核阶段：财务经理对底稿进行合规性初审，核对总账、明细账与底稿金额。

交付阶段：通过加密形式交付审计人员，并记录移交清单。

2.2岗位职责

财务经理：负责审计进度把控，处理审计调整事项及重大争议。

会计/审计专员：负责具体科目的底稿编制、附件整理及抽凭配合。

出纳：负责提供银行对账单、余额调节表及配合银行询证函函证。

3.核心科目底稿编制规范及字段说明

3.1核心科目底稿字段（以应收账款为例）

字段名称

说明

取数来源

客户名称

须与合同及工商登记名称一致

明细账/合同

账面余额

截至资产负债表日的末位余额

总账/明细账

账龄

分为1年以内、1-2年、2-3年等

历史记账凭证

坏账准备

根据公司政策计提的金额

坏账计提表

期后回款

审计日之前已回收的金额

期后银行流水

3.2风险控制点

完整性风险：检查是否存在未入账的费用（预提费用是否充分）。

存在性风险：确认资产是否真实存在，重点检查虚增收入或资产。

权利与义务：确认抵押、质押资产是否已在底稿中充分披露。

4.审计资料预备检查表（Checklist）

检查项

准备内容

状态

责任人

企业证照

营业执照副本、章程、开户许可证

[]

行政/会计

财务账套

导出的年度序时账、科目余额表（末级）

[]

会计

银行往来

12月对账单、银行回单、未达账项说明

[]

出纳

实物资产

盘点表（固定资产、存货）、监盘记录

[]

资产会计

重大合同

销售、采购、借款、租赁合同扫描件

[]

合规/会计

5.异常处理机制

金额不符：若底稿与明细账不符，须查明是否存在跨期凭证，并如实备注。

资料缺失：如因历史原因缺失合同，需提供相关OA审批流截图或情况说明函。

函证差异：对于函证回函不符的项目，需编制《函证差异调节表》，查明是否为发货时间差或入账时间差。

6.示例附件

示例：固定资产底稿备注模版

事项描述：202X年11月购入XX生产线设备一台，原值1,000,000元。审计核实：已核对供应商合同、增值税专用发票、入库单及银行付款记录。该设备于12月正式投入使用，已于当月开始计提折旧。经现场核实，设备运行状态良好，未见减值迹象。

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