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2025年国企审计负责人竞聘笔试题库及答案

一、专业知识测试（共30分）

1.（简答题，10分）根据2024年修订的《中央企业内部审计管理暂行办法》，请简述新时代国企内部审计应重点关注的三大核心领域及其具体审计要点。

答案：新时代国企内部审计应重点关注以下三大核心领域：

（1）合规经营与国有资产安全领域：要点包括重大投资决策程序合规性（需核查三重一大决策制度执行情况，重点关注非主业投资、境外投资的风险评估与审批流程）、资产处置规范性（检查固定资产转让、无形资产评估、长期股权投资退出是否符合国资监管要求，防止国有资产流失）、资金管理安全性（聚焦融资成本合理性、资金池运作合规性、关联方资金往来真实性，重点核查是否存在违规担保、资金挪用等问题）。

（2）深化改革与高质量发展领域：要点包括混合所有制改革合规性（核查引入战略投资者的定价机制、股权交易程序、员工持股计划审批情况）、科技创新投入有效性（审计研发费用归集准确性、科研项目成果转化效益、研发激励政策落实情况）、供应链产业链韧性（重点关注关键原材料保供体系建设、供应商集中度风险、供应链金融业务合规性）。

（3）权力运行与廉政风险领域：要点包括关键少数履职尽责情况（核查领导人员任期经济责任履行、薪酬发放与考核挂钩情况）、工程建设领域廉洁风险（检查招标采购环节围标串标、工程变更签证合理性、材料设备采购价格公允性）、境外资产监管（关注境外机构资金使用、境外投资项目收益、外派人员履职廉洁情况）。

2.（案例分析题，20分）某省国资委监管的能源集团（下属23家二级子企业，涉及煤炭、新能源、金融三个板块）2024年内部审计发现：A电力公司（二级子企业）2022-2023年通过虚构3家关联供应商，累计虚增采购成本1.2亿元，同步虚增应付账款并计提资金占用费800万元；B新能源公司将2023年收到的政府补贴5000万元计入其他应付款，未按规定确认当期损益；C财务公司为集团下属D煤矿提供委托贷款3亿元，贷款利率高于同期LPR200BP，且未签订正式担保协议。

要求：（1）指出上述事项涉及的主要审计风险点；（2）说明针对每个风险点应采取的审计程序；（3）提出整改建议。

答案：（1）主要审计风险点：

①A电力公司存在财务舞弊风险（虚构交易虚增成本）、关联方交易不规范风险（未披露关联供应商关系）、资金占用费计提不真实风险；

②B新能源公司存在政府补助核算错误风险（未按《企业会计准则第16号》确认损益）、利润调节风险（通过往来科目延迟确认收入）；

③C财务公司存在关联方资金融通不合规风险（利率异常高于市场水平）、担保缺失风险（未落实反担保措施）、集团资金管理内控缺陷风险。

（2）应采取的审计程序：

针对A电力公司：①获取3家供应商工商信息，核查与集团的股权关联、高管交叉任职情况（关联方识别程序）；②函证供应商采购合同真实性，检查物流单据、验收记录与财务凭证的匹配性（交易真实性测试）；③复算资金占用费计提依据，核查原始合同中关于延迟付款的约定条款（计价测试）；④访谈采购部门、财务部门负责人，获取书面说明（穿行测试）。

针对B新能源公司：①取得政府补贴文件，确认补贴性质（与资产相关/与收益相关）；②检查其他应付款明细账，追踪资金流向及后续处理记录（截止测试）；③对比以前年度政府补助会计处理，分析会计政策一致性（分析程序）；④与管理层沟通未确认损益的原因，评估合理性（询问程序）。

针对C财务公司：①获取委托贷款合同，核查利率定价依据（对比同期市场贷款利率、集团内部资金池成本）；②检查担保协议签署情况，评估无担保情况下的信用风险（风险评估程序）；③分析D煤矿的财务状况，评估贷款可收回性（减值测试）；④查阅集团资金管理办法，确认是否存在内部资金融通需经国资委备案的规定（合规性检查）。

（3）整改建议：

①A电力公司：立即冲销虚增的采购成本及应付账款，调整2022-2023年财务报表；对相关责任人启动追责程序；完善供应商准入制度，建立关联方供应商白名单并动态更新；加强财务人员职业道德培训。

②B新能源公司：按准则要求调整会计处理，补确认2023年损益；完善政府补助专项台账管理，明确核算流程；将此类事项纳入财务总监述职考核内容。

③C财务公司：与D煤矿补充签订担保协议（可追加采矿权抵押）；调整贷款利率至不超过LPR+150BP（符合《关于规范国有企业资金管理的指导意见》要求）；修订《集团内部资金融通管理办法》，明确利率定价机制和担保要求；对财务公司风险控制部门进行专项审计。

二、实务操作测试（共40分）

3.（操作题，15分）假设你作为审计组组长，需对某国企2024年度三项制度改革（劳动、人事、分配制度）执行情况开展专项审计