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- 2026-03-17 发布于广东
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税务师考试《税法二》梳理要点
第一章增值税法
一、纳税人与扣缴义务人
一般纳税人：年应征增值税销售额超过规定标准的企业和企业性单位。
小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过规定标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人。
扣缴义务人：进口货物的收货人或其代理人。
二、征税范围
销售货物：有形动产，包括电力、热力、燃气、水等。
提供加工、修理修配劳务。
提供应税服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、生活服务、其他现代服务。
销售无形资产：土地使用权、不动产、专利权、商标权、著作权、集成电路布图设计专有权等。
不动产经营租赁服务。
金融服务。
生活服务。
三、税率和征收率
一般纳税人税率：13%、9%、6%。
小规模纳税人征收率：3%（部分情况适用1%）。
四、应纳税额的计算
一般纳税人：
一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率。
小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率。
进项税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
进项税额转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及发生自然灾害等不可抗力因素，以及其他非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
五、特殊业务的税务处理
视同销售：将货物交付其他单位或者个人代销、销售给其他单位或者个人、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
混合销售：一项销售行为同时涉及货物和服务。
兼营：同时销售应税服务和货物。
六、出口退（免）税
出口货物：增值税出口退税。
出口服务：增值税出口退税。
出口无形资产：增值税出口退税。
第二章消费税法
一、纳税人与扣缴义务人
生产应税消费品的生产企业。
委托加工应税消费品的受托加工企业。
进口应税消费品的进口单位和个人。
零售应税消费品的零售单位。
二、征税范围
烟
酒
化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火
成品油
汽车轮胎
小汽车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
电池
涂料
木质素纤维板
三、税率和计税依据
比例税率：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、电池、涂料。
定额税率：啤酒、黄酒、成品油。
四、应纳税额的计算
从价定率：应纳税额=销售额×比例税率。
从量定额：应纳税额=销售数量×定额税率。
复合计税：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。
五、特殊业务的税务处理
自产自用：按照纳税人销售同类应税消费品的售价计算纳税。
委托加工：按照受托方的同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类应税消费品售价的，按照组成计税价格计算纳税。
进口：按照组成计税价格计算纳税。
第三章企业所得税法
一、纳税人与扣缴义务人
居民企业：在中国境内设立企业，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
扣缴义务人：非居民企业在中国境内取得税法规定的所得，其支付方为扣缴义务人。
二、征税对象
销售货物、提供劳务、转让财产所得。
股息、红利等权益性投资所得。
利息、租金、特许权使用费所得。
接受捐赠所得。
其他所得。
三、税率
标准税率：25%。
优惠税率：
高新技术企业：15%。
小型微利企业：20%（实际税负不超过25%）。
技术转让所得：免征企业所得税。
四、应纳税所得额的计算
一般企业：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-资产损失。
特殊行业：如金融企业、保险企业、饮料制造企业等，在计算应纳税所得额时，可以享受一些特殊的扣除政策。
五、资产的税务处理
固定资产：折旧。
无形资产：摊销。
长期待摊费用：摊销。
六、特殊业务的税务处理
收入确认：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入。
扣除项目：成本、费用、损失。
弥补亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但结转年限最长不得超过5年。
第四章个人所得税法
一、纳税人与扣缴义务人
居
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