案例解析 ▌商业折扣、现金折扣、销售折让与退回，企业所得税如何处理？3个案例为您捋清~.docxVIP

在企业的日常生产经营中为了商品促销通常会发生商业折扣行为，为了让购买方尽快支付货款通常会采取现金折扣方式，因产品出现质量等问题通常会发生销售折让与销售退回行为。那么，出现上述情况后，企业所得税又该如何处理呢？

2019年4月，甲公司为促销一批积压商品而给与购买方按原销售价格打9折的优惠，该批货物原销售价50万元，促销价格45万元，给与的商业折扣5万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，在发票金额栏注明的商业折扣价款为5万元，该批商品适用的增值税税率为13%。那么，甲公司应确认的企业所得税收入为多少万元？?

本案例属于商业折扣问题，商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条（五）项规定：

企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

因此，应当按照扣除商业折扣后的金额45万元确定销售商品的企业所得税收入金额。

案例2

2019年4月1日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，合同约定该批货款不含税金额为100万元，适用增值税税率为13%，乙公司应在货物验收合格之日起30日内全额支付货款。为了鼓励乙公司提前付款，合同中约定，若乙公司在收到货物并验收合格之日起10内付款则甲公司