账务处理-冲减上一年度收入的会计分录.pdfVIP

账务处理-冲减上一年度收入的会计分录

SOP

冲减上一年度收入（如销售退回、价格折让）需区分“资

产负债表日后事项”与“非资产负债表日后事项”，核心

差异在于是否通过“以前年度损益调整”科目，避免影响

当期利润。

（一）核心判断标准

资产负债表日后事项：冲减事项发生在“资产负债表日至财务

报告批准报出日之间”（如2025年3月冲减2024年收

入，2024年财报未批准报出），需通过“以前年度损益调

整”；

非资产负债表日后事项：冲减事项发生在财务报告批准报出后，

直接冲减当期收入（但需在报表附注披露）。

（二）会计分录

SOP

资产负债表日后事项：冲减上年度主营业务收入（销售退回）

场景：2025年2月（2024年财报未批准报出），某企业

收到2024年12月销售的商品退回，含税收入113万

元（不含税100万，税率13%），成本80万

（1）冲减上年度收入及销项税：

借：以前年度损益调整主营业务收入100万

应交税