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账务处理-出口征税的会计分录示例

出口征税适用于“不符合退税条件”的出口业务（如未在

规定期限内申报退税、出口免税商品但未按规定备案），需

按内销业务缴纳增值税，具体示例如下：

1.

业务背景

某企业2025年3月出口一批玩具（原适用免税政策），因

未在规定期限内备案，被税务机关要求按内销征税（征税率

13%，不含税收入80万元，成本60万元）。

2.

会计分录

（1）确认出口收入时（原按免税处理，需调整为征税收入）

原免税收入分录（红字冲销）：

借：应收账款国外客户-904,000（含税80万×1.13）

贷：主营业务收入出口免税收入-800,000

应交税费应交增值税（销项税额出口征税）-104,000

重新确认征税收入：

借：应收账款国外客户904,000

贷：主营业务收入出口征税收入800,000

应交税费应交增值税（销项税额出口征税）104,000

（2）结转出口成本（与免税一致，无需调整）