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银行会计操作风险研究的相关概念和理论基础综述

目录

TOC\o1-3\h\u2932银行会计操作风险研究的相关概念和理论基础综述 1

213401.1相关概念 1

77241.1.1风险的概念 1

222281.1.2会计风险的概念 2

80711.1.3操作风险的概念 2

295941.1.4会计操作风险的概念 2

67301.2相关理论基础 3

299961.1.1内部控制理论 3

42571.1.2风险管理理论 3

120651.1.3全面风险管理理论 4

1.1相关概念

1.1.1风险的概念

所谓的风险，通常被认为是某事件中不幸状况的发生概率，风险表示为事件的发生概率和事件的结果可以用函数表示，即R=f（P，C）。其中：R代表了风险，P代表了事件概率，C代表了事件后果。风险因素分析需要考虑以下几个方面：第一是风险主体在于人，而人的行动是导致风险发生的原因；第二是风险客体是客观活动，客观活动是人基于自身主观意识而实施的，旨在解决具体事件，在行动实施过程中，如果实际结果偏离了预期结果，则表示风险产生；第三是风险通常被认为是损益发生的可能性，存在较高的不可预测性；第四是风险来源于环境，是时间和空间一定的形式下不同主观或客观因素的组合。

1.1.2会计风险的概念

会计风险是：第一，相关从业人员在会计业务开展过程中基于某种原因而选择不合适的方法或者程序，进而导致会计事项出现偏差，财务报告偏离事实，并引发相关者利益损失，由此被告人告知与被起诉的相关单位相关联的当事人导致遭受特定损失的企业的可能性；第二，财务报表的主观和客观分离是由无意或故意的省略和会计信息的误认引起的。实际财务报表与预期财务报表之间存在差异时，如果存在小差异，则财务报表对利用者的损失可能性非常小，因此可以忽略因差异造成的风险。如果存在较大差异，则直接导致财务报表的使用者作出错误的判断和决定，相关当事人根据法律程序，调查会计人员对应的法律责任，并给予相应的处罚。

1.1.3操作风险的概念

操作风险的概念通常被界定为因为人员、事件以及系统等因素而引发内部操作失序进而引起的损失风险，操作风险包含了法律风险，然而战略风险、声誉风险等却不属于其中。

1997年，英国的银行家协会（BBA）将操作风险的概念界定为技术缺陷、系统崩溃等一系列的因素引起的风险，同时与人员操作失误、不完整的程序管理、欺诈、犯罪行为等均有关联。随后，在1998年IBM（英国）将操作风险的概念界定为不合理控制系统在不确定因素影响下出现功能失效的风险，进而引发一系列的损失的可能性。该公司开始设立第一个产业先进思想管理论坛。这个论坛定义了操作风险：操作风险有可能遭受潜在损失，是指那是指为了不正当的顾客和设计而进行的控制系统。

信用风险、市场风险等通常不被纳入操作风险的范畴。大部分银行都认可这一概念，也为巴塞尔委员会界定操作风险的概念奠定了基础。根据《巴塞尔新资本协议》，操作风险包括四种基本类型，首先是人员风险；其次是系统风险；再次是流程风险；最后是外部事件风险。具体形式包括7种，第一是内部欺诈形式；第二是外部欺诈的形式；第三是员工聘用以及公共空间安全性；第四是业务开展模式；第五是实物资产被破坏；第六是系统功能受损以及业务中断；第七是流程管理以及业务交割。

1.1.4会计操作风险的概念

会计操作风险是操作风险在会计业务方面的一种表现形式，作为操作风险的一种，其核心含义也是由于内部人员、程序、系统或外部因素导致的会计业务损失的风险。

根据前文的相关定义，本文将银行会计操作风险定义为：由于银行会计业务工作中的流程缺陷、管理缺陷、系统缺陷、人员的错误、疏忽或者外部环境的影响而导致商业银行资金，财产，声誉等方面发生潜在损失的可能性。并由此将会计操作风险分为：人员风险，业务流程风险，科技系统风险，外部环境风险四大类。

人员风险是指在会计业务中由于操作失误、违法行为、人员流失、岗位缺陷而导致商业银行发生潜在损失的可能性。

业务流程风险是指由于流程设计不合理或流程执行不严格而导致商业银行发生潜在损失的可能性。

科技系统风险是指由于系统性能与业务要求不匹配、系统失灵、中断、系统漏洞和系统安全性缺失而导致商业银行发生潜在损失的可能性。

外部环境风险是指由于外部欺诈或市场形式、监管政策等外部经营环境的不利变化而导致商业银行发生潜在损失的可能性。

1.2相关理论基础

1.1.1内部控制理论

一般来说内部控制理论就是利用现行制度对管理活动进行全面有效控制的一个过程，内部控制理论由五部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督检查。控制环境概括了各种影响管理活动运行的因素，如组织架构、经营理念、合规管理、职能部门设置、岗位人员管理、履行社