税务师税法二中个人所得税综合所得的复杂计算.docxVIP

税务师税法二中个人所得税综合所得的复杂计算

一、综合所得范围界定与计税基础

个人所得税综合所得的计算首先需要明确征税范围。根据现行税法规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得四类。工资薪金所得指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及与任职受雇有关的其他所得。劳务报酬所得指个人从事劳务取得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

计税基础确定方面，综合所得按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理。非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。收入额的确定规则为：工资薪金所得以全部收入为收入额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的