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审计程序与方法指南手册

第1章审计程序概述

1.1审计目标与原则

审计目标是指审计工作所要达到的预期结果，通常包括财务报表的准确性、合规性、有效性及效率等方面。根据《审计准则》的规定，审计目标应遵循“真实性、合法性、效益性”三大原则，确保审计结果能够真实反映被审计单位的财务状况和经营成果。审计原则是指指导审计工作的基本准则，主要包括客观性、独立性、专业性、公正性等。例如，审计人员应保持独立性，避免受被审计单位影响，确保审计结果的客观性。

审计目标与原则的结合，决定了审计工作的整体框架。例如，在某上市公司审计中，审计目标包括验证财务报表的公允表达，确保其符合《企业会计准则》；同时，审计原则要求审计人员在执行过程中保持独立性和专业性，避免主观偏见。审计目标的实现依赖于审计程序和方法的科学选择。例如，在某制造业企业审计中，审计人员通过实施实质性程序（如函证、穿行测试、细节测试等）来验证销售收入的真实性，确保其符合收入确认准则。审计原则的贯彻，要求审计人员具备相应的专业能力。例如，审计人员应熟悉《审计法》《注册会计师法》等相关法律法规，同时具备会计、财务、税法等专业知识，以确保审计结论的科学性和权威性。

审计目标与原则的结合，要求审计人员在执行过程中不断调整审计策略。例如，在某跨国公司审计中，审计人员根据被审计单位的业务复杂度和风险特征，灵活调整审计范围和重点，确保审计