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2026年税务知识试题及答案

一、单项选择题

1.某科技型中小企业2025年发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用400万元。根据2026年企业所得税政策，该企业可享受的研发费用加计扣除额为（）。

A.840万元B.900万元C.960万元D.1020万元

答案：B

解析：根据2026年《企业所得税法实施条例》及研发费用加计扣除政策，企业委托境外研发费用按实际发生额的80%计入，且不超过境内符合条件研发费用的2/3。境内研发费用=1200400=800万元；委托境外可扣除额=min(400×80%=320万元，800×2/3≈533.33万元)=320万元。可加计扣除的研发费用总额=800+320=1120万元。科技型中小企业加计扣除比例为100%，故加计扣除额=1120×100%=1120万元？（此处可能存在政策调整，假设2026年延续制造业100%、其他企业80%的比例，科技型中小企业适用100%）修正：若题目中企业为科技型中小企业，加计比例100%，则正确计算应为：委托境外研发费用可扣除额=400×80%=320万元（未超过境内800万的2/3），总可加计研发费用=800+320=1120万元，加计扣除额=1120×100%=1120万元，但选项无此答案，可能题目设定比例为80%。若按其他企业80%计算，1120