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2026年税务师职业资格考试题库及答案

某制造企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额400万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类售价，成本30万元，成本利润率10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额1.8万元，用于企业货物运输。已知增值税税率为13%，计算该企业当月应纳增值税。

销项税额计算：业务（1）中，包装费为价外费用，需换算为不含税收入，销项税额=（400+11.3÷1.13）×13%=（400+10）×13%=53.3万元；业务（2）为视同销售，组成计税价格=30×（1+10%）=33万元，销项税额=33×13%=4.29万元；合计销项税额=53.3+4.29=57.59万元。

进项税额计算：业务（3）中，用于集体福利的部分不得抵扣，可抵扣进项税额=26×（1-20%）=20.8万元；业务（4）运输服务用于生产经营，可全额抵扣1.8万元；合计进项税额=20.8+1.8=22.6万元。

当月应纳增值税=57.59-22.6=34.99万元。

某居民企业2025年实现会计利润600万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理工资薪金支出400万元，拨