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2026年国际税务筹划试题及答案

1.单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）

1.12025年7月，A国与B国同时生效的《防止税基侵蚀与利润转移多边公约》（MLI）对两国1998年旧税收协定进行修订。根据MLI第7条“防止协定滥用”，下列哪一项最符合“主要目的测试”（PPT）的适用结果？（）

A.只要纳税人在缔约国一方设立实体即可自动享受协定待遇

B.若获取协定优惠是交易主要目的之一，则可直接拒绝优惠

C.纳税人需证明获取协定优惠并非其主要目的或主要目的之一，否则可拒绝优惠

D.仅对股息、利息、特许权使用费条款适用PPT，对营业利润条款不适用

答案：C

1.2甲国居民公司X在乙国设有常设机构（PE），2025年PE账面利润300万美元，乙国所得税率25%。甲国采用限额抵免法，甲国税率30%。若乙国对PE已征收所得税75万美元，则甲国就X公司全球所得应补税额为（）

A.15万美元

B.25万美元

C.90万美元

D.0美元

答案：A

1.3下列关于OECD“全球反税基侵蚀规则”（GloBE）中“有效税率”（ETR）计算公式的表述，正确的是（）

A.分子为当期所得税费用，分母为财务报表税前利润

B.分子为当期所得税费用+递延所得税费用，分母为经调整后的GloB