非居民企业关联申报实务应用指南（2026年版）.pdfVIP

非居民企业关联申报实务应用指南

（2026版）

近年来，随着国际税收规则重塑及国内房地产市场调控深

化，非居民企业关联交易申报与房地产开发企业成本扣除成为税

务机关重点监管领域。本指南紧扣《企业所得税法》及其实施条

例、国税发〔2009〕2号、国家税务总局公告2016年第42号、

国税发〔2009〕31号、国家税务总局公告2018年第28号等核心

政策，系统梳理非居民企业关联业务往来报告表报送义务以及房

地产开发经营企业预提成本税前扣除的全流程操作要点，帮助企

业财税人员实现合规遵从与风险可控。全文兼具政策深度与落地

实效。

第一章非居民企业关联业务往来报告表报送实务

一、政策依据与报送主体界定

（一）核心法律依据

《中华人民共和国企业所得税法》第六章“特别纳税调整”

第四十三条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百

一十四条；《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有

关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称

“42号公告”）；《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调

整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告

2017年第6号）。