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房地产企业政府补助相关研发费用加计扣除

应用指南

编制目的：针对房地产开发经营企业实务痛点——政府补

助资金形成的研发费用能否享受加计扣除的合规边界，依据现行

企业所得税法、研发费用加计扣除政策、国税发〔2009〕31号

等核心文件，梳理全流程落地指引，强化业财税融合与风险控

制，助力企业合法降负、稳健运营。

一、政策依据与核心逻辑

（一）研发费用加计扣除基本政策：《财政部国家税务总

局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加

计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年

第40号）。但根据财税〔2015〕119号第四条规定，“不适用税

前加计扣除政策的行业”包括房地产业。即企业主营业务收入中

房地产销售收入占比超过50％（不含）的，属于负面清单行

业，不得享受研发费用加计扣除。这是首要门槛。

（二）政府补助的税务处理：依据《财政部国家税务总局

关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税

〔2011〕70号），企业取得的政府补助若同时符合三个条件

（拨付文件、专门管理办法、单独核算），可作为不征税