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2026年正高级审计师考试试题及答案

一、审计准则与职业道德

1.【单选】2025年7月，某央企集团审计部接受境外子公司委托，对其绿色债券募集资金使用情况进行专项审计。审计组成员A的配偶持有该境外子公司0.3%的间接权益，但A未主动报告。根据《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》，下列判断正确的是：

A.间接持股比例低于5%，不构成对独立性的不利影响

B.只要A不参与该子公司具体审计工作，即可视为独立性未受损害

C.审计组应在接受委托前将情况告知治理层并获取书面豁免

D.该情形构成“自身利益”威胁，事务所应拒绝委托或调整审计组成员

答案：D

解析：间接但“重大”财务利益并不以5%为唯一标准，绿色债券项目对境外子公司具有高度敏感性，0.3%的权益已足以影响A的专业判断，构成自身利益威胁；守则未提供此类豁免通道，唯一防范措施是消除威胁或拒绝委托。

2.【多选】下列关于2026年1月1日起施行的《注册会计师行业诚信档案管理办法》的表述，正确的有：

A.对事务所的行政处罚决定作出后7个工作日内必须向社会披露

B.注册会计师被判处刑罚的，其失信记录保存期限为10年

C.事务所可申请对轻微违法记录进行信用修复，但需公开听证

D.财政部各地监管局负责档案信息的日常更新与异议受理

答案：A、C、D