《税法教程》_《税法教程》_税法任务工单参考答案32.docxVIP

编号

3－2－1

知识点

消费税的纳税人、征税范围、税目和税额的计算

日期

姓名

学号

班级

评分

纳税人

消费税纳税人为在中国境内

税额的计算

【例题】黄金卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生业务如下：

（业务均为假设；乙类卷烟消费税比例税率36%，定额税率0.003元/支）

征税范围

销售

1.生产销售

按照销售价格和数量计算销售额。

通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消品。

自产外用（视同销售）（用于交换、投资入股、偿还债务）：同类消费品（移送环节征收）。

自产自用（视同销售）（生产非应税消费品、在建工程、管理部门、协作单位、非生产机构、提供劳务、样品、福利、广告、馈送、赞助等）：首先：同类产品价格，其次：组成计税价格*。

*从价定率组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）+（委托加工物资*定额税率）/（1-比例税率）

*复合计税组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）*比例税率+委托加工物资*定额税率

非工业企业的下列行为视为应税消费品生产行为，也同样征收消费税：（1）外购非应税消费品以应税消费品对外销售；

（2）外购低税率产品以高税率对外销售。

一．从价定