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境外抵免试题及答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列关于境外所得抵免的说法中，错误的是（）

A.境外所得的抵免额不得超过境外所得总额

B.境外所得的抵免应当遵循先抵免后征税的原则

C.境外所得的抵免需要满足税法规定的相关条件

D.境外所得的抵免可以减少纳税人的全球应纳税所得额

【答案】A

【解析】境外所得的抵免额不得超过境内外所得按照中国税法计算的应纳税额，而不是境外所得总额。

2.下列哪种情况下，纳税人可以申请境外所得税额抵免？（）

A.在境外缴纳的税款低于境内应纳税额

B.在境外缴纳的税款高于境内应纳税额

C.境外所得在中国境内没有对应所得

D.境外所得已经在中国境内缴纳了税款

【答案】B

【解析】只有在境外缴纳的税款高于境内应纳税额的情况下，纳税人可以申请境外所得税额抵免。

3.下列关于税收协定中关于抵免的规定，错误的是（）

A.税收协定可以减少或消除双重征税

B.税收协定规定了抵免的具体方法和条件

C.税收协定中的抵免规定优先于国内税法

D.税收协定中的抵免规定只适用于居民企业

【答案】D

【解析】税收协定中的抵免规定适用于居民企业和非居民企业。

4.下列哪种情况下，纳税人不能申请境外所得税额抵免？（）

A.在境外投资设立子公司

B.在境外工作期间取得的工资所得

C.在境外转让财产取得的所得

D.在境外经营所得

【答案】C

【解析】在境外转让财产取得的所得通常不属