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增值税经典例题和答案

题目分析。

本题中某增值税一般纳税人从事自行车生产销售业务，同时涉及销售折扣、运输费用、销售自用固定资产、逾期包装物押金、不同渠道的原材料购进等多种增值税相关业务。需要分别计算各项业务的销项税额和进项税额，进而得出应纳增值税税额。

销项税额计算。

1.销售给百货大楼：

首先明确销售折扣的税务处理原则，在本题中厂家给予百货大楼的8%销售折扣属于商业折扣。当商业折扣与销售额在同一张发票上分别注明时，可以按照扣除折扣后的金额计算销项税额。

每辆自行车出厂不含税单价为280元，销售数量为800辆，扣除8%折扣后的销售额为：280×800×(18%)=280×800×0.92=206080（元）。

根据增值税销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率，税率为13%，则销售给百货大楼的销项税额为：206080×13%=26790.4（元）。

2.销售给外地特约经销点：

销售数量为500辆，每辆不含税单价280元，销售额为：280×500=140000（元）。

销项税额=140000×13%=18200（元）。

3.销售本厂自用两年的小轿车：

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本题中轿车售价100000元为含税销售额。

先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=含税销售