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2026年破产重整审计工作方案

第一章项目背景与审计定位

1.12026年破产重整生态变化

2026年《企业破产法》修订案正式嵌入“预重整—庭外重组—庭内重整”三轨衔接机制，证监会同步出台《上市公司破产重整信息披露特别规定》，将“审计结论”列为法院裁定批准重整计划的必备文件。审计不再只是对历史报表的复核，而是要在“持续经营假设”被推翻后，重新构建“清算价值”与“重整价值”双轨计量体系，为债权人会议、出资人组会议、战略投资人提供可博弈的量化底牌。

1.2审计目标的三层递进

第一层：合法性——确认破产受理日资产、负债、所有者权益的“真实、准确、完整”，杜绝“破前突击分红”“暗保隐匿”等逃废债行为；

第二层：可回收性——量化资产快速变现净值，区分“重整保留资产”与“剥离处置资产”，为管理人制作财产管理方案提供现金流预测基线；

第三层：价值重构性——在“债转股”“留债展期”“现金打折”三类清偿工具组合中，测算不同清偿方案对债权人受偿率的影响区间，将审计结论嵌入偿债能力分析报告，成为法院强制批准裁定时的“关键参考系数”。

第二章审计范围与基准日

2.1资产负债表基准日

以“破产受理裁定书落款日”为法定基准日；若存在“预重整”程序，则增加“预重整申请日”作为比较基准，用于测算“预重整期间资产减值”与“非正常关联交易”对债权人利益的侵蚀幅度。

2.2合并范围判断

对母公司