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税收政策解读与会计实务手册

第1章

1.1增值税计税方法深度解析

增值税的核心是“价外税”，其计税依据为不含税销售额。企业需准确核算销售收入，若发生价税分离，必须将含税销售额除以1+13%（或10%）换算为不含税销售额。例如：某企业销售货物取得含税收入103万元，则不含税销售额=103÷(1+13%)≈91.05万元，此时应缴纳增值税=91.05×13%≈11.84万元。小规模纳税人采用简易计税方法，采用销售额和征收率乘以1+征收率的方式计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。例如：小规模纳税人月销售额5万元以下免征增值税，超过部分征收率1%。若月销售额为6万元，则应纳税额=(6-5)×1%=0.1万元。

一般纳税人适用一般计税方法，税率通常为13%、9%或6%。计算公式为应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=不含税销售额×适用税率。例如：购入原材料取得增值税专用发票注明金额100万元，税率13%，进项税额=100×13%=13万元；销售货物取得不含税收入113万元，销项税额=113×13%=14.69万元，当期应纳增值税=14.69-13=1.69万元。进项税额抵扣需取得合法有效的增值税专用发票。若发票未开具或为普通发票，则不