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《2026年个人养老金制度税收优惠政策优化与中低收入群体覆盖》

一、概述

1.1报告背景与研究意义

随着我国人口老龄化程度的不断加深，构建多层次、多支柱养老保险体系已成为国家战略层面的紧迫任务。第一支柱基本养老保险承担着较大的支付压力，第二支柱覆盖范围有限，发展第三支柱个人养老金制度对于缓解财政压力、完善养老保障体系具有重要意义。然而，当前个人养老金制度在实施过程中面临着覆盖面不足的结构性难题，尤其是中低收入群体参与度偏低，这背离了制度设计的普惠性初衷。

现行的税收优惠政策主要基于个人所得税递延模式（EET模式），该模式对于缴纳个税的群体具有吸引力，但对于大量未达到个税起征点的中低收入群体而言，则存在明显的“福利盲区”。这一政策短板限制了制度的普惠性，导致养老金账户开立数量虽多，但实际缴存资金规模偏低，且参与者多为高收入群体。因此，研究如何调整税优模式，探索引入财政补贴等直接激励机制，对于真正实现养老金制度的全民覆盖具有深远的理论价值与实践意义。

本报告旨在预测2026年个人养老金制度税收优惠政策的演变趋势，重点分析财政补贴机制引入的可行性与实施路径。通过深入研究政策调整对中低收入群体的覆盖效应，为政府部门制定更具针对性的惠民政策提供决策参考，同时也为金融机构布局普惠养老金融市场提供战略指引，推动个人养老金制度从“起步阶段”向“高质量发展阶段”跨