第三章外币业务会计分解.pptVIP

（3）20×8年1月31日按结算日的汇率调整原先暂计入账的销售收入： 借：主营业务收入 3 000 贷：应收账款——美元 3 000 （4）20×8年1月31日将收讫的100 000美元存入银行： 借：银行存款——美元 724 400 贷：应收账款——美元 724 400 两项交易观的处理要点： （1）在交易发生日，按交易日汇率将交易发生的外币金额折算为记账本位币入账。 （2）在资产负债表日，如果交易尚未结算，应按资产负债表日规定的汇率将交易发生额折算为记账本位币金额，并将折合差额计入“汇兑损益”。 （3）在交易结算日，应按结算日汇率将交易发生额折算为记账本位币金额，并将折合差额计入“汇兑损益” 。 【例4】我国的A公司于20×7年12月1日向美国的B公司赊购商品一批，价值为100 000美元。双方约定在20×8年1月31日结算货款。 假设有关汇率情况如下： 20×7年12月1日：100美元=725.40元人民币。 20×7年12月31日：100美元=727.40元人民币。 20×8年1月31日，100美元=724.40元人民币 （1）20×7年12月1日按成交时的汇率记录购货成本： 借：库存商品 725 400 贷：应付账款——美元 725 400 （100000×7.2540）