所得税会计核算流程与应交所得税计算详解.pdfVIP

知识点：所得税概览

一、所得税核算流程

所得税是针对与规定之间的差异，在所得税核算中的具体体现。《企业准则第号——所得税》采

用了资产负债表法核算所得税。

【解读】资产负债表法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业准则规定确

定的账面价值与按照税定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关

的递延所得税负债与递延所得税资产。

采用资产负债表法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算。发生特殊或事项时，

如企业合并，在确认因或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。

所得税核算流程

（一）确认应交所得税

按照适用的税定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得

税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。

（二）确认递延所得税

按照相关企业准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和