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2025年审计流程与方法与内部控制手册

第1章总则与审计基础

1.1审计目标与范围界定

审计的根本目标是依据国家法律法规和内部制度，对被审计单位财务收支及经济活动的真实性、合法性与效益性发表独立意见，旨在为管理层决策和外部利益相关者提供可信的鉴证服务，确保“钱账相符、账实相符、账账相符”。审计范围界定需遵循“全覆盖、无死角”原则，明确涵盖被审计单位所有独立核算的财务收支项目，包括货币资金、银行存款、往来款项、固定资产、存货及成本费用等，严禁遗漏任何一笔关键业务或任何一笔大额资金流向。

在界定具体项目范围时，必须依据《中国注册会计师审计准则》中关于“重要性水平”的量化标准，识别出金额达到一定阈值（如单笔超过50万元）或风险敞口超过5%的异常项目，作为审计重点和必查项。针对关联交易、政府补助、长期股权投资等特殊业务，审计人员需编制专项审计程序表，明确界定其审计截止日（通常为年度末最后一天）及具体审计程序，确保特殊事项不遗漏、不重复。范围界定工作需形成书面记录，包括审计通知书、审计工作底稿及审计范围说明书，明确界定审计期间（如2024年1月1日至2024年12月31日），为后续审计取证提供合法的时空依据。

对于未纳入审计范围的敏感项目，审计人员必须出具书面声明，说明其性质及审计结论，并保留相关证据链，以证明审计工作的完整性和合规性。

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