2026《审计市场竞争与政府管制的研究文献综述》2200字.docx

审计市场竞争与政府管制的研究文献综述

DeAngelo（1981）发现会计师事务所“低价揽客”的现象比较普遍，通过降低首次审计业务收费招揽客户，并在以后多期回调审计收费以弥补第一期损失甚至实现溢价收费，因此事务所提供的审计质量不会受到低价揽客的影响，并且会创造出一种多重代理制约机制，经而降低审计合谋的可能性，提高审计师独立性（Gu，1998；Bills等，2014）。然而，当事务所出现持续性降低审计业务收费的行为时，便不再能称之为“低价揽客”，而应该视之为低价竞争（段特奇，2013）。低价竞争一直存在于我国审计市场，其发生的首要原因是，我国审计市场集中度低，尤其是“四大”以外的小规模事务所之间