财税筹划与申报手册（执行版）.docxVIP

财税筹划与申报手册（执行版）

第1章

增值税合规与申报实务

1.1增值税纳税义务发生时间判定规则

采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；若为生产或提供劳务的，为收到预收款或发出产品的当天；若为委托代销货物，为收到代销清单或货物到达受托方所在地的当天。采用赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同规定的收款日期的当天；若未约定收款日期，为书面合同规定的发货日期的当天。

采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。采取其他结算方式销售货物，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；若既未收讫款项也未取得索取销售款项凭据的，为货物发出的当天。纳税人提供建筑服务、租赁服务，为书面合同或工程/服务验收单的签订或验收合格的当天。

纳税人发生视同销售行为（如将自产货物用于非应税项目、集体福利等），为货物移送的当天，需根据移送用途确定具体纳税时点。

1.2进项税额抵扣链条管理

企业需建立完整的进项税额核算台账，通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目归集，确保每一笔进项发票的认证、认证后认证、勾选确认均在系统中实时录入并关联对应商品编码。对于增值税专用发票，必须严格核对品名、规格型号、数量、单价、金额及税率，若发现品名不一致或规格型号不匹配，即使金额一致也不得抵扣，需立即联系开票方开具红字发票或冲减原记录。

凡是在2016年