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审计程序与方法应用手册（执行版）

第1章审计计划与风险评估

1.1审计目标与总体策略

审计目标是指注册会计师对财务报表整体发表审计意见时应当达到的程度，其核心在于确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，且注册会计师已获取了关于财务报表整体是否不存在重大错报的审计证据。例如，在一家制造业公司中，审计目标不仅是确认资产负债表中的存货价值是否准确，还包括确保所有已出售的存货均已从账簿中注销，且未包含已毁损的存货。总体策略是指注册会计师为了获取充分、适当的审计证据，对总体风险、重大错报风险以及控制风险进行风险评估，并据此确定审计范围、时间、资源分配及最终审计策略。例如，面对一家处于快速扩张期的科技初创企业，审计策略可能采用“高风险领域重点审计”的方式，优先关注研发费用资本化与收入确认的复杂逻辑，而非全面审查所有科目的常规交易。

确定审计目标与总体策略的过程始于对审计范围的了解，即通过询问管理层、观察业务流程、检查相关文件和函证等方式，获取关于被审计单位及其环境的信息。例如，在审计一家零售连锁企业时，审计师需了解其门店网络布局、主要竞争对手策略以及主要客户的信用政策，这些信息直接决定了是采取“全面审计”还是“抽样审计”的策略。制定审计总体策略需要考虑的主要因素包括重大错报风险、控制风险、审计证据的总体性质（如重要性程度、存在性、完整性等）以及审计资源分配。例如，若某公