2026《营改增对企业税负的影响研究国内外文献综述》3900字.docx

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营改增对企业税负的影响研究国内外文献综述

1.1国外研究现状

国外增值税税收制度起步较早，并在较长期的发展过程中不断完善，因此国外学者对增值税的研究更多更全面，并建立起了比较完整的研究框架。1917年，美国经济学家T.S.Adams在《TheTaxationofBusiness》中指出，相较于对利润课税，对营业的毛利课税要更加有利，这一营业毛利的值为销售额?购进额，也就是商品的增值额。对商品增值额征税的概念首次出现于本次报告中，引起了广泛关注。1921年，德国经济学家西门子正式将其命名为增值税，并详细解释了增值税制度的内容。1954年，法国首先开征增值税，并取得了良好