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企业内部控制体系设计与实施手册

第1章总则与目标管理

1.1企业内部控制目标界定

企业的内部控制目标首先必须建立在“全面性”基础之上，即控制目标需覆盖企业所有业务环节、所有部门及所有岗位，确保没有控制盲区；②在此基础上，控制目标需同时兼顾“重要性原则”，明确哪些关键业务流程和高风险领域是必须重点控制的，避免资源浪费；内部控制目标不仅包含对财务报告的保障，还必须涵盖对经营效率和效果、以及对法律法规遵循情况的多维度保障；④对于大型制造企业，目标界定需特别区分“财务报告内部控制”与“运营内部控制”，前者解决报表真实性，后者解决生产与供应链效率；⑤目标界定需明确“不相容职务分离”作为