销方注销后取得的增值税专用发票财税处理指南.pdfVIP

销方注销后取得的增值税专用发票财税

处理指南

一、政策基础解析：核心法规与关键条款

（一）已开具专用发票的效力认定规则

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规

定，纳税人注销时应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主

管税务机关缴销。销方注销前已开具的发票，只要在注销前已按规

定开具、报税，且注销时完成税款结清和发票缴销手续，这些发票

本身在开具时是合法有效的。税务机关主要针对“结存未用”空白

发票，并非否认已开具发票的效力。

（二）增值税进项税额抵扣的基础规则

2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施

条例正式施行，确立“普遍抵扣、例外禁止”原则。合法有效的扣

税凭证（包括增值税专用发票）是抵扣的前提，需满足项目齐全、

内容真实、开具规范等要求。

（三）企业所得税税前扣除的凭证规则

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公

告2018年第28号，简称“28号公告”）第十二条，不符合规定

的发票不得税前扣除。但第十四条提供了“救济通道”：因对方注

销、撤销、被吊销等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭以下资

料证实支出真实性后允