劳务派遣差额征税专票进项抵扣实操指南（2026新规适用版）.pdfVIP

劳务派遣差额征税专票进项抵扣实操指南

（2026新规适用版）

本文依据财税〔2016〕47号、国家税务总局公告2016年第23

号、财政部税务总局公告2026年第10号等政策编制，为企业财税

人员提供劳务派遣差额征税专票抵扣全流程实操指引，解决税率栏

“＊”专票抵扣困惑。

一、劳务派遣专票税率栏出现“＊”号的原因

（一）差额征税开票系统处理逻辑

纳税人通过增值税发票管理新系统差额征税开票功能，录入含

税销售额与扣除额，系统自动计算税额，税率栏自动显示“＊”，

备注栏自动打印“差额征税”，属于合规技术处理，非发票异常。

（二）差额征税核心政策

1.原政策（财税〔2016〕47号）：一般纳税人可选差额纳税，

以全部价款扣除代付工资、福利、社保、公积金后余额为销售额，

按5％简易计税；小规模纳税人可选5％差额纳税。

2.2026年新规（财政部税务总局公告2026年第10号）：2026

年1月1日—2027年12月31日，一般纳税人劳务派遣仅适用6％

差额一般计税，取消5％简易计税；小规模纳税人政策不变（可选

3％全额简易或5％差额）。